Em setembro de 2026, toda empresa do Simples Nacional terá que responder a uma pergunta com consequências diretas no faturamento: continuar recolhendo IBS e CBS dentro do DAS ou optar pelo regime híbrido, apurando esses tributos pelo regime regular?
Essa decisão não é apenas contábil. Para empresas B2B, ela pode significar a diferença entre manter ou perder clientes corporativos. Compradores no regime regular preferem fornecedores que destaquem créditos integrais de IBS/CBS — e o DAS tradicional não oferece isso.
A seguir, um framework prático para avaliar cada cenário com números reais.
- Prazo: Setembro de 2026 para optar pelo primeiro semestre de 2027. Março de 2027 para o segundo semestre. Opção irretratável por semestre (Art. 13, § 10 da LC 123/2006, com redação da LC 227/2026).
- Permanência no Simples: O regime híbrido não é saída do Simples. A empresa continua no regime para IRPJ, CSLL, CPP e ISS. Apenas IBS e CBS são apurados fora do DAS.
- Crédito integral: No regime híbrido, compradores PJ creditam 100% do IBS/CBS destacado na nota — contra o percentual reduzido do DAS tradicional.
- Vedação: Quem recebeu ressarcimento de créditos de IBS/CBS no ano corrente ou anterior não pode voltar ao DAS (Art. 41, § 5 da LC 214/2025).
1. O Prazo de Setembro 2026: O Que Decidir e Até Quando
Perguntar sobre esta seção →A LC 227/2026 alterou o Art. 13 da LC 123/2006 para criar um sistema semestral de opção. A empresa do Simples pode escolher apurar IBS e CBS pelo regime regular para cada semestre do ano (janeiro-junho e julho-dezembro), mas precisa exercer essa opção nos meses de setembro e março anteriores a cada período.
Na prática, o calendário funciona assim:
| Período do Regime Híbrido | Prazo para Opção | Efeito |
|---|---|---|
| Janeiro a Junho de 2027 | Setembro de 2026 | Irretratável até junho/2027 |
| Julho a Dezembro de 2027 | Março de 2027 | Irretratável até dezembro/2027 |
| Janeiro a Junho de 2028 | Setembro de 2027 | Irretratável até junho/2028 |
A opção é irretratável para cada semestre (Art. 13, § 10 da LC 123/2006, com redação da LC 227/2026). Isso significa que se você optar e o resultado for negativo, terá que esperar o próximo semestre para reverter. O CGSN regulamentará a forma exata de exercício.
Atenção: Quem recebeu ressarcimento de créditos de IBS ou CBS no ano-calendário corrente ou anterior fica impedido de retornar ao DAS para esses tributos (Art. 41, § 5 da LC 214/2025). Essa vedação é uma "porta de saída" — pense bem antes de pedir ressarcimento.
2. Opção A (DAS) vs Opção B (Híbrido): Comparação Direta
Perguntar sobre esta seção →A tabela abaixo resume as diferenças operacionais entre os dois modelos. Use-a como referência rápida antes de mergulhar nos cenários.
| Critério | Opção A — Permanecer no DAS | Opção B — Regime Híbrido |
|---|---|---|
| Recolhimento IBS/CBS | Dentro do DAS, alíquota efetiva conforme Anexo | Fora do DAS, alíquota padrão (26,5% a partir de 2033) |
| Crédito para o comprador PJ | Limitado ao percentual efetivo do Simples (Art. 23, § 1-A, LC 123/2006) | Integral — 100% do IBS/CBS destacado na NF |
| Crédito de compras para o optante | Vedado — não aproveita créditos de IBS/CBS (Art. 47, § 9, I, LC 214/2025) | Permitido — aproveita créditos integrais das aquisições |
| Complexidade operacional | Baixa — guia única mensal | Alta — apuração mensal separada de IBS e CBS |
| Carga tributária sobre IBS/CBS | Menor (alíquota efetiva do Simples, ex: 3% a 5%) | Maior (alíquota padrão), mas compensada por créditos de entrada |
| Tributos federais restantes | Mantidos no DAS | Mantidos no DAS (IRPJ, CSLL, CPP, ISS) |
| Reversibilidade | Pode optar pelo híbrido no semestre seguinte | Pode retornar ao DAS no semestre seguinte (salvo vedação do Art. 41, § 5) |
O ponto central: no DAS, a alíquota efetiva é menor, mas o fornecedor transfere menos crédito ao comprador. No híbrido, a alíquota nominal é a padrão, mas créditos de entrada compensam — e o comprador recebe crédito cheio.
3. O Problema do Crédito B2B: Por Que Compradores Evitam Fornecedores do Simples
Perguntar sobre esta seção →Esse é o motor da decisão. Quando uma empresa do regime regular compra de um fornecedor do Simples (no DAS), o crédito de IBS/CBS que ela pode aproveitar é limitado ao valor efetivamente cobrado pelo Simples — não à alíquota padrão.
Veja o impacto com um exemplo concreto:
Para o comprador PJ, essa diferença vai direto ao custo. Em setores com margens apertadas, isso pode inviabilizar a relação comercial. Setores com cadeias B2B longas — confecções (84,6% de vendas B2B segundo IBPT), tecnologia (62,3%), autopeças — são os mais afetados.
A regra está no Art. 47, § 9 da LC 214/2025: quando o IBS e CBS são pagos via Simples e a opção pelo regime regular não é exercida, o crédito do comprador fica limitado ao "montante equivalente ao devido por meio desse regime".
4. Matriz de Decisão: 5 Critérios Para Avaliar Seu Cenário
Perguntar sobre esta seção →Antes de decidir, avalie cada critério abaixo. A combinação deles indica a direção correta.
| Critério | Indica DAS (Opção A) | Indica Híbrido (Opção B) |
|---|---|---|
| % receita B2B | Menos de 30% da receita vem de PJ | Mais de 50% da receita vem de PJ |
| Custo de insumos tributados | Insumos baixos ou isentos (serviços puros) | Insumos altos com IBS/CBS (indústria, comércio) |
| Margem operacional | Margem acima de 40% (serviço de valor agregado) | Margem abaixo de 20% (comércio, indústria) |
| Setor de atuação | Serviços pessoais, saúde, educação | TI, manufatura, comércio atacadista, autopeças |
| Porte dos clientes | Consumidores finais, MEIs, PFs | Médias e grandes empresas no regime regular |
A lógica é direta: se seus clientes são empresas que aproveitam créditos e seus insumos geram créditos significativos, o híbrido tende a compensar. Se você vende para consumidor final, o crédito do comprador é irrelevante — fique no DAS.
Regra prática: Se mais de 50% da receita vem de clientes PJ no regime regular E seus insumos tributados superam 30% do faturamento, o híbrido provavelmente compensa. Faça a simulação com os números reais.
5. Três Cenários Aplicados: DAS ou Híbrido?
Perguntar sobre esta seção →Cenário 1 — Clínica de estética (B2C puro): Ficar no DAS
- Receita: R$ 300.000/ano (Anexo III, 2ª faixa)
- Perfil: 95% dos clientes são pessoas físicas
- Insumos tributados: Cosméticos e materiais ~R$ 30.000/ano
Por que ficar no DAS: Os clientes PF não aproveitam crédito. A alíquota efetiva do Simples (~11,2%) é muito inferior à alíquota padrão. Os insumos são baixos. O híbrido aumentaria a carga sem benefício comercial.
Cenário 2 — Fabricante de embalagens (B2B industrial): Ir para o híbrido
- Receita: R$ 2.500.000/ano (Anexo II, 4ª faixa)
- Perfil: 90% dos clientes são indústrias no regime regular
- Insumos tributados: Matéria-prima (papelão, plástico) ~R$ 1.200.000/ano
Por que ir para o híbrido: Os clientes industriais exigem crédito integral. No DAS, o crédito transferido ao comprador seria de ~R$ 55.000. No híbrido, seria ~R$ 330.000. A diferença de R$ 275.000 em créditos para os clientes justifica a complexidade adicional. Além disso, os créditos de insumos compensam parte do débito maior.
Cenário 3 — Empresa de SaaS B2B: Ir para o híbrido
- Receita: R$ 1.800.000/ano (Anexo III, 4ª faixa)
- Perfil: 80% dos clientes são empresas no regime regular
- Insumos tributados: Infraestrutura de nuvem, software ~R$ 400.000/ano
Por que ir para o híbrido: Empresas de tecnologia B2B dependem de contratos corporativos. Grandes clientes já estão exigindo que fornecedores destaquem créditos integrais de IBS/CBS. Embora os insumos sejam moderados, a retenção de clientes corporativos compensa o aumento de complexidade contábil.
Os cenários acima usam valores simplificados para ilustrar a lógica. Antes de decidir, simule com as alíquotas efetivas reais do Anexo aplicável, os créditos reais de insumo e a proporção exata de receita B2B vs B2C do seu cliente. A diferença entre os cenários pode variar significativamente conforme a faixa de receita.
Conclusão
Perguntar sobre esta seção →A decisão entre DAS e regime híbrido depende de três fatores: o percentual de receita B2B, o volume de insumos tributados e a sensibilidade dos clientes a créditos fiscais. Empresas B2B com clientes no regime regular tendem a ganhar com o híbrido; empresas B2C puras tendem a perder. O prazo de setembro de 2026 é real e irretratável — comece a simular agora com os dados do seu cliente. Faça uma consulta gratuita na Fiscalia para avaliar o cenário da sua empresa.
Referências Legais
Perguntar sobre esta seção →- Art. 13, § 9 da LC 123/2006 (com redação da LC 227/2026) — Faculdade de apurar IBS e CBS pelo regime regular fora do DAS
- Art. 13, § 10 da LC 123/2006 (com redação da LC 227/2026) — Opção semestral, irretratável, exercida em setembro e março
- Art. 41, § 3 da LC 214/2025 — Optantes do Simples podem escolher o regime regular de IBS e CBS
- Art. 41, § 5 da LC 214/2025 — Vedação de retorno ao DAS após ressarcimento de créditos
- Art. 47, § 9 da LC 214/2025 — Crédito limitado ao efetivamente pago pelo Simples quando no DAS
- Art. 47, § 3 da LC 214/2025 — Direito a crédito nas aquisições de optantes pelo Simples
- Art. 23, § 1-A da LC 123/2006 (com redação da LC 227/2026) — Crédito de IBS/CBS em aquisições de optantes pelo Simples
Última atualização: 17/03/2026
Este artigo foi elaborado pela equipe Fiscalia com base na LC 123/2006, LC 214/2025 e LC 227/2026. As informações são de caráter educacional. Para aplicação específica, consulte um contador especializado.
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